黑龍江省財政廳等十九部門發布：進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的通知

各市(地)財政局，省直各單位，各省屬企業，各會計師事務所(分所):

為深入貫徹黨的二十大精神，落實黨中央、國務院關于嚴肅財經紀律、加強財會監督的決策部署，全面推進實施《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發[2021] 30號),根據《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執行許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)和《財政部關于加大審計重點領域關注力度控制審計風險進一步有效識別財務舞弊的通知》(財會[2022]28號)等規定，現就進一步規范我省財務審計秩序，促進注冊會計師行業健康發展相關工作通知如下:

一、充分認識注冊會計師行業規范健康發展的重要性

注冊會計師行業是維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、保障國家經濟安全的重要基礎行業。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，注冊會計師行業規模不斷擴大、服務范圍不斷拓展，作用發揮越來越大。黨中央、國務院高度關注注冊會計師行業健康發展，要求嚴肅財經紀律，有效發揮注冊會計師行業審計鑒證作用，遏制財務造假舞弊行為，切實加強會計師事務所監管，全面提升服務國家建設能力。會計師事務所及其從業人員要將誠信操守作為行業長遠發展的生命線，狠抓審計職業規范和道德規范,確保審計質量，強化會計審計信息安全建設，有效保障國家經濟信息安全。各級監管部門要高度重視注冊會計師行業規范健康發展，合力構建部門協同、多方聯動、社會參與的監管格局，優化執業環境，提升管理效能，更好服務國家治理體系和治理能力現代化。

二、壓實會計師事務所審計質量主體責任

(一)堅守審計準則和職業道德。會計師事務所及其從業人員要嚴格執行審計準則，恪守職業道德，堅持風險導向審計理念，保持充分的職業懷疑態度，對標《會計師事務所質量管理準則》等規定，健全和完善審計質量管理體系，強化審計程序、擴大抽查比例、增加審計證據，加大審計重點領域關注力度、控制審計風險、進一步有效識別財務舞弊，勤勉盡責，謹慎執業，獨立、客觀、公正地發表審計意見，切實提高審計質量。

(二)落實自查自糾報告制度。會計師事務所要認真落實《財政部關于印發<會計師事務所自查自糾報告管理辦法>的通知》(財會[2022] 2號)規定，建立和完善年度自查自糾機制，系統梳理業務流程，全面排查風險點，落實風險管控措施。從被處理處罰、執業質量、獨立性、風險防范、信息安全等方面，如實、完整、按時向省財政廳報備上一年度自查自糾報告。

(三)用好注冊會計師行業統一-監管平臺。會計師事務所要認真落實《財政部關于注冊會計師行業統一監管平臺上線運行的通知》( 財會[2022] 32號)要求，施行審計報告數據單一來源制度，會計師事務所要積極組織從業人員熟練操作平臺“一碼通”功能，出具的審計報告在報備時由平臺自動賦碼驗證，從源頭防控虛假審計報告。

(四)強化會計審計信息安全。會計信息是會計主體經濟業務核算的結果，審計信息是會計師事務所開展社會審計形成的信息。會計師事務所要切實履行“看門人”職責，梳理并有效防范信息安全風險隱患，落實安全管理責任，注冊會計師對在執行業務中知悉的國家秘密、工作秘密和商業秘密，負有保密義務，從源頭防止涉密敏感信息進入審計底稿，切實保證國家秘密和敏感經濟信息絕對安全。

(五)積極做優做強。會計師事務所要切實提升服務高端市場的核心競爭力和綜合服務能力，積極做優做強。大力培育企業品牌文化，提升品牌意識，將品牌建設與誠信建設、文化建設、人才建設、業務發展相結合。推動形成維護品牌的激勵機制和以職業道德、執業質量為核心的業績評價體系和晉升機制，努力打造本土“百年老店”。

三、優化注冊會計師行業執業環境

(一)強化會計制度貫徹落實。加強培訓和實務指導，推動落實會計核算、內部控制、會計信息化等工作規范，保證會計信息真實完整和安全。發揮專家咨詢指導作用，及時解決制度貫徹實施中突出問題。嚴格落實財務造假法律責任追究和單位負責人對本單位會計工作及會計資料真實性、完整性負責的相關規定,推動各單位會計信息質量持續提升。

(二)推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設。壓實各單位采購人責任，嚴格按照規定選聘會計師事務所，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，會計師事務所審計報告應規范“一碼通”平臺報備，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。

(三)規范銀行函證業務。推進銀行函證集約化、規范化、數字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。加強函證的請求、接收、保存、統計、分析等過程控制。規范我省銀行函證業務及收費行為，對提供不實回函等違法違規行為依法依規嚴肅查處。，

(四)加強執業專業技術支持。充分發揮省注冊會計師協會專業技術指導委員會、法律援助和維權委員會作用，指導會計師事務所及時解決專業技術問題，支持會計師事務所依法執業，維護會計師事務所合法權益。

(五)推動誠信建設。在行政許可事項、執業管理、執業質量檢查、處理處罰和懲戒等各個方面落實行業誠信要求，將發現的嚴重違反有關法律法規及屢查屢犯的會計師事務所、注冊會計師列入失信名單，與其他監管部門信息共享。強化監管成果在會計師事務所綜合評價、行業評優評先、行業代表人士以及有關部門專家推薦等行業工作中的運用。

四、提升行業管理與行業自律服務水平

(一)加快行業電子證照和數字化改革。本著公開、公平、公正、便民、高效原則，加快推進電子證照和數字化改革，依法依規審批會計師事務所執業許可，規范會計師事務所變更備案及執業許可注銷、撤銷等動態管理，優化注冊會計師注冊、轉所、撤銷注冊等工作流程，提高辦事效率。用好統- -監管平臺，規范審計報告賦碼驗證，通過業務報備、電子證照和簽章等信息化手段，提升日常管理服務水平。

(二)加強行業繼續教育。適應社會對注冊會計師知識結構、能力水平的需求，進一步完善我省注冊會計師繼續教育制度，圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點，健全培訓供給組織體系，豐富完善教育內容，高效配置培訓資源，有效提升我省注冊會計師行業執業能力和職業道德水平。

(三)加強人才培養，推動快速發展。推動行業與高校合作，提高行業在高校的影響力、吸引力，與會計師事務所、注冊會計師院校共建實驗型教學基地。優化行業高端人才選培養模式，制定和完善高端人才培養制度，發揮高端人才引領作用。加強政策指導和扶持力度，以做優做特、做精做專為導向，鼓勵和支持會計師事務所采用多種發展模式，優勢互補、整合資源，有序競爭,持續提升綜合服務能力和競爭實力。

五、強化注冊會計師行業監管

(一)完善聯合監管機制。健全完善注冊會計師行業行政監管和行業自律聯合監管機制，充實監督檢查力量，加大執業質量檢查力度，嚴格落實“雙隨機、一公開”監管要求，擴大檢查覆蓋面，原則上五年輪查一遍，對重點檢查對象加大檢查力度和頻次，重點關注近年來財務舞弊易發、高發領域的審計執業質量，區分財務造假的審計責任、會計責任,對重點檢查對象實施嚴格監管。綜合運用法律、經濟、信息技術及市場監管等多種手段，協同加強會計審計信息安全。

(二)推動專項整治常態化。聚焦行業突出問題，持續加力開展會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執業、超出勝任能力執業、網絡售賣審計報告等四類專項整治工作。相關監管部門信息互聯共享，市場監管部門推送相關市場主體名單，省級稅務部門核查清單中發生經營行為且開具審計類發票的會計師事務所，人力資源社會保障部門提供注冊會計師參保相關信息共享。暢通投訴舉報渠道，根據問題線索，依法依規逐一核查處置，多渠道形成監管合力，堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反執業準則和道德規范的重大問題。

(三)加強統- -監管平臺日常管理。通過統一監管平臺，加強對會計師事務所動態監管，對不符合持續執業條件的會計師事務所，依法下達整改通知，按規定辦理會計師事務所執業許可注銷、撤銷手續。本著“抓早、抓小”原則實行動態監管，針對資本市場熱點和公眾關注問題，依規開展當面、書面和電話約談，監督會計師事務所加強職業責任保險和職業風險基金計提情況，規范執業風險基金管理和使用，督促提升會計師事務所風險防范能力。

(四)嚴肅查處違法違規行為并曝光典型案例。梳理一批財務會計領域違法違規典型案件，依法依規共享和公開注冊會計師行業嚴重失信主體相關信息并實施聯合懲戒，形成各部門共同行動清單，區分情況依法依規嚴肅處理，堅決做到“零容忍”，形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，通過主流媒體、部門網站等公開渠道曝光，對全社會、全行業形成警示，切實規范財務審計秩序。

六、加強組織實施

(一)加強黨的全面領導。發揮黨建引領作用，落實注冊會計師行業黨建工作責任，健全工作機制，創新工作方式，增強工作活力，推進行業黨建工作與協會管理服務相結合、黨建與業務相融合，會計師事務所黨組織從有形覆蓋到有效覆蓋，推動會計師事務所將黨建工作要求載入章程或合伙人協議，加強行業黨員教育、管理、監督、服務工作，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業健康發展提供堅強政治保證。積極做好行業統戰工作，引導行業代表人士提高政治認同感和政治參與能力，鼓勵參政議政，建言獻策，為社會經濟發展作出貢獻。

(二)加強組織領導。省財政廳要發揮統籌抓總作用，組織實施國家統一的會計制度，加強督導檢查。省市場監管局、省審計廳、省人社廳、省稅務局、省國資委、省發展改革委、省商務廳、省檔案局、省國家保密局、省委統戰部、省委網信辦、省公安廳、省安全廳、省司法廳、省法院、人民銀行哈爾濱中心支行、黑龍江銀保監局、黑龍江證監局要結合各自職能，加強溝通協調，落實好本領域財會監督相關工作，切實形成監管合力，協同推進財會審計監督和會計信息安全。省注冊會計師協會要強化行業自律管理和服務職能作用發揮，加強行業日常輿情監測，健全輿情會商研判響應機制，密切關注行業發展重大問題，加強前瞻性、預判性研究，為政府決策和行業管理提供有益參考。

(三)加強宣傳引導。加大注冊會計師行業相關法律法規和監管制度，以及注冊會計師行業對經濟社會發展貢獻價值的宣傳力度,積極引導社會各方合力支持注冊會計師行業規范健康發展。